Moms: Höjt belopp för personer med liten årsomsättning
Enligt EU-bestämmelserna har medlemsländerna rätt att medge momsskattebefrielse för beskattningsbara personer med liten årsomsättning. Med undantag för Irland och Spanien har alla EU-länder nyttjat möjligheten. Beloppsgränserna för skattebefrielse varierar mellan 10 000 euro (Finland) och 82 800 euro (Frankrike). Den genomsnittliga gränsen för momsplikt i EU är drygt 30 000 euro.
Bakgrund
Trots att Sverige har varit medlem i EU sedan 1995 infördes momsbefrielse för liten årsomsättning först år 2017 i Sverige. Vid den tidpunkten var beloppet 30 000 kr. Skälet till att bestämmelsen infördes var framför allt för att undvika beskattning av elförsäljning från solcellsanläggningar. Den 1 juli 2022 höjdes beloppet till 80 000 kr. Från och med 2025 är beloppet 120 000 kr. Som skäl för höjningarna har anförts bland annat att det är angeläget att förenkla för de minsta företagen och att Skatteverkets administrationsbörda minskar. Srf konsulterna anser att beloppet borde ha höjts till ett väsentligt högre belopp, något som framfördes i vårt remissvar inför den senaste höjningen.
Nyheter
Beloppet, 120 000 kr, beräknas per kalenderår i stället för tidigare per beskattningsår. Man ska därför inte längre justera årsomsättningen om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader. Det är den faktiska årsomsättningen som avgör om undantaget är tillämpligt. En beräknad framtida årsomsättning saknar betydelse. Undantaget gäller fram till den transaktion som medför att årsomsättningsgränsen överskrids.
En annan nyhet är att personer som har säte i ett annat EU-land kan få tillämpa undantaget från skatteplikt i Sverige. Motsvarande gäller för personer som har säte i Sverige, det vill säga de kan få tillämpa undantaget från skatteplikt för liten årsomsättning i andra EU-länder. Ett av villkoren för det är att företagets årsomsättning inom EU uppgår till högst 100 000 euro. Det krävs bland annat också att Skatteverket har fattat ett beslut om ett individuellt identifieringsnummer (EX-nummer) efter att personen har lämnat en förhandsanmälan.
Hur beräknas 120 000-kronorsgränsen?
I beloppet, 120 000 kr, ingår inte moms. Det betyder att om momsskattesatsen är 25% får den momsfria försäljningen uppgå till 150 000 kr. Om skattesatsen är 12% blir beloppet 134 400 kr och vid en skattesats om 6% blir beloppet 127 200 kr.
Om kalenderårsomsättningen om 120 000 kr överskrids ska moms tas ut från och med den transaktion som medför att gränsen överskrids. Givetvis ska man då även sända in en momsregistreringsanmälan till Skatteverket.
Notera att beloppet beräknas per person. Är man till exempel två delägare till en bostad som gemensamt hyr ut i princip momspliktigt boende via AirBnB så beräknas beloppet, som sagt, per person. Det innebär att momsfri uthyrning av bostaden kan ske upp till 240 000 kr per kalenderår, dvs. med beaktande av den tillämpliga momsskattesatsen för AirBnB-boende om 12% upp till 268 800 kr per år.
Nytt år, nya möjligheter – så blir 2025 året för din personliga utveckling
13 januari 2025Digitalt lärande är här för att stanna, men trots tillgängligheten kämpar många yrkesverksamma – särskilt inom områden som lön, redovisning och affärsrådgivning – med att få tiden att räcka till.
Srf dagen 2025 – Morgondagens framgångsfaktorer
10 januari 2025Den 6 februari 2025 samlar Srf konsulterna landets redovisnings- och lönekonsulter på sin årliga branschdag. Årets tema är ”Morgondagens framgångsfaktorer i redovisnings- och lönebranschen”.
Starta 2025 med hållbara system och analyser
7 januari 2025Allt fler programvaror innehåller funktioner för att automatiskt kartlägga koldioxidutsläpp utifrån inköp, exempelvis från leverantörsfakturor och medarbetarnas utlägg. Detta är en välkommen utveckling som underlättar hållbarhetsredovisningen, konstaterar Lali Fjellström, branschansvarig redovisning vid Srf konsulterna.
