Skatteförslag 

Även i år presenterar regeringen många förändringar på skatteområdet. Ändringarna på 3:12-området är så klart av intresse för många småföretagare. Däremot blir det ingen sänkning av bolagsskatten som tidigare har föreslagits. 

3:12-reglerna 

Regeringen lägger fram ett förslag till ändrade 3:12-regler, kvalificerade andelar i fåmansföretag. Reglerna som presenteras nu skiljer sig från det tidigare förslaget som tidigare remitterats. I huvudsak är den största förändringen att gränsbeloppet bara ska beräknas på ett sätt för alla delägare.  

Det föreslagna sättet är en blandning av dagens två metoder. Gränsbeloppet föreslås bestå av följande fyra komponenter: 

• Grundbelopp  

• Lönebaserat utrymme 

• Ränta på omkostnadsbelopp som överstiger 100 000 kronor 

• Sparat utdelningsutrymme från föregående år utan uppräkning. 

Karenstiderna föreslås generellt kortas med ett år, från fem till fyra år. Detta påverkar bland annat hur länge en andel anses kvalificerad efter att en delägare slutat vara verksam i betydande omfattning, samt vid tillämpning av utomståenderegeln och regeln om samma eller likartad verksamhet. 

Skattereduktion för gåvor som ges av juridiska personer 

Regeringen föreslår en skattereduktion för juridiska personer som ger penninggåvor till organisationer som är godkända som gåvomottagare. Organisationerna ska ha till ändamål att främja social hjälpverksamhet eller vetenskaplig forskning. Gåvan måste minst uppgå till 2 000 kronor vid varje gåvotillfälle för att ge rätt till skattereduktion. Skattereduktionen föreslås uppgå till 20,6 procent av underlaget som motsvarar gåvans värde. Totalt får underlaget för skattereduktionen uppgå till 800 000 kronor. 

En delägare till företaget som ger gåvan ska inte beskattas för gåvan om gåvan berättigar till skattereduktion för företaget. 

Ändrade regler för beskattning av skog 

Regeringen återkommer under 2025 med ett förbättrat regelverk om beskattning av skog. De regler som tidigare har remitterats omfattar en möjlighet till skattemässiga justeringar vid intrångsersättning och löseskilling som ges för naturvårdande ändamål samt en möjlighet till periodisering av ersättning för naturvårdsavtal. Tidigare förslogs även att källskatten på ränta på skogskontmedel m.m. ska slopas.  

Sänkt skatt på arbete och pension 

Sänkt skatt på arbete och pension genom att jobbskatteavdraget och förhöjda grundavdraget stärks. 

Skattefri laddning av elfordon och utvidgad rätt till avdrag för drivmedelsutgifter 

Den tillfälliga skattefriheten för laddning av elfordon på arbetsplatsen föreslås bli permanent. Det innebär att anställda även fortsättningsvis kan ladda sina elbilar eller laddhybrider på jobbet utan att förmånsbeskattas.  

Rätten för avdrag för drivmedelsutgifter förslås utvidgas så att personer med laddhybrid som förmånsbil ska ha rätt till avdrag för drivmedelskostnader vid tjänsteresor – även om bilen laddats gratis på arbetsplatsen.  

Förslagen föreslås träda i kraft den 1 juli 2026. 

Höjd gräns för resor till och från arbetet 

Rätten till avdrag för utgifter för arbets- och inställelseresor är idag begränsad till utgifter som överstiger 11 000 kronor. Regeringen föreslår att denna beloppsgräns höjs till 15 000 kronor.  

Sänkt skattesats för utomlands bosatta (SINK)   

Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta (SINK) föreslås sänkas i två steg, först från 25 till 22,5 procent från och med den 1 januari 2026, och därefter till 20 procent från och med den 1 januari 2027. 

Tillfällig nedsättning av arbetsgivaravgifter för unga 

En tillfällig nedsättning av det samlade uttaget av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift föreslås för ersättning till personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte 23 år. Nedsättningen innebär att endast ålderspensionsavgiften och hälften av de övriga avgifterna ska betalas på ersättning upp till 25 000 kronor per kalendermånad. Reglerna föreslås träda i kraft den 1 april 2026. Bestämmelserna tillämpas på ersättning som betalas ut under perioden den 1 april 2026 till och med den 30 september 2027. 

Förlängd tillfälligt utökad nedsättning av skatt på jordbruksdiesel 

En utökad nedsättning av koldioxid- och energiskatt på diesel som används i arbetsmaskiner, skepp och vissa båtar i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet ska gälla för sådan förbrukning som sker under 2026. Även beloppsgränsen för kvartalsvis återbetalning ändras. 

Enhetlig energibeskattning vid metallurgiska processer 

Skattebefrielsen för energiskatt på el som förbrukas i metallurgiska processer föreslås utvidgas till att även omfatta uppvärmning av skänkar och liknande kärl.  

Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 juli 2026. 

Moderniserad beskattning av gaser 

En ändrad energiskattemässig definition av biogas, en skattebefrielse för biogas som blandas in i andra bränslen i vissa fall och beskattning av gasformiga bränslen utifrån energiinnehåll.  

Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 juli 2026. 

Sänkt elskatt 

För att minska elkostnaderna för hushåll och företag föreslås att energiskatten på el sänks till 36,0öre per kilowattimme.  

Det införs ett högkostnadsskydd mot höga elpriser för hushåll under perioden från november 2025 och hela 2026. Högkostnadsskyddet ska gälla om det genomsnittliga spotpriset på el under en månad överstiger 1,5 kr/kWh inom ett elområde.  

Förslaget föreslås träda i kraft den 1 januari 2026. 

Slopad fordonskatt och saluvagnsskatt för vissa släpvagnar 

Fordonsskatt och saluvagnsskatt föreslås tas bort för släpvagnar med en totalvikt som inte överstiger 3 ton – en höjning från dagens gräns på 750 kilogram. Förslaget innebär lägre kostnader för både privatpersoner och företag som använder lättare släp.  

Förslaget föreslås träda i kraft den 1 februari 2026. 

Sänkt alkoholskatt för drycker från oberoende småproducenter 

Regeringen avser att återkomma med ett förslag om att införa ett system med nedsatt alkoholskatt för drycker från oberoende småproducenter, motsvarande det som finns för öl från oberoende småbryggerier.  

Förslaget föreslås träda i kraft den 1 juli 2026. 

Tillfällig sänkt matmoms 

Regeringen avser att under hösten 2025 återkomma till riksdagen med förslag om tillfälligt sänkt mervärdesskattesats på livsmedel från 12 procent till 6 procent. 

Sänkningen föreslås träda i kraft den 1 april 2026 och gälla till och med den 31 december 2027.

Sänkt moms på tillträde till danstillställningar 

För att främja kultur och dans föreslås  att mervärdesskatten  på inträden till danstillställningar sänks från 25 till 6 procent. Med sådana inträden avses till exempel biljetter till dansevenemang, nattklubbar och diskotek.  

Förslaget föreslås träda i kraft den 1 juli 2026. 

Förbättrade regler för svensk tonnagebeskattning 

I syfte att stärka svensk sjöfarts konkurrenskraft föreslås förbättringar av systemet med tonnagebeskattning som möjliggör för fler företag och fartyg att kunna omfattas. De föreslagna förbättringarna innebär bl.a. att systemet utvidgas till att omfatta vissa verksamheter inom specialsjöfart.  

Andra förslag som påverkar branschen 

Även på andra områden som påverkar redovisnings- och lönekonsultens vardag föreslås ändringar. Nedan följer en sammanställning av dessa.  

Etableringsjobb  

Regeringen tillför medel för att möjliggöra en förlängning av etableringsjobben enligt nuvarande avtal mellan arbetsmarknadens parter och notifieringen hos Europeiska kommissionen. Enligt gällande regler kan detta pågå som längst till den 31 december 2027. Förutsättningarna för fortsatta insatser med etableringsjobb är att arbetsmarknadens parter kommer överens och att EU godkänner fortsatt stöd. 

Bidragsreform 

En bidragsreform föreslås för att göra det mer lönsamt att arbeta än att leva på bidrag, med inslag som bidragstak, aktivitetskrav och kvalificering till välfärden. Reformen innefattar en jobbpremie som skattefri ersättning vid anställning efter lång frånvaro från arbetsmarknaden.  

Utökad rätt till VAB 

För att stärka föräldrars förutsättningar att förena arbete med familjeliv föreslås en utvidgad rätt till tillfällig föräldrapenning (VAB) för föräldrar till barn med sjukdom, funktionsnedsättning eller behov av stöd från socialtjänsten. Förslaget innebär att föräldrar kan få ersättning när de deltar i möten med skola, förskola eller socialtjänst, eller behöver instruera personal om barnets behov av egenvård. 

Livsmedelsstrategi 2.0 

För att stärka svensk livsmedelsproduktion föreslås satsningar i Livsmedelsstrategin 2.0, bland annat genom ersättning för mjölkkornas bete, förstärkt jordbruksstöd i norr, nya lantbruksråd vid ambassader och främjande av fiske till livsmedel. 

Åtgärder mot kriminell ekonomi 

För att intensifiera arbetet mot den kriminella ekonomin föreslås satsningar på att förenkla företagsavveckling, utveckla digitala tjänster och stärka myndigheternas arbete mot välfärdskriminalitet, ekonomisk brottslighet och organiserad brottslighet.  

Bolagsverket 

Bolagsverket tilldelas medel för att utveckla registret för verkliga huvudmän. Bolagsverket får även bemyndigande att använda förseningsavgifter från årsredovisningar som inte lämnats in i tid till sitt brottsförebyggande arbete.

Bolagsverket får ett ökat anslag som får användas för utgifter för likvidatorer och för associationsrättsliga ärenden, förvaltning och utveckling av teknisk infrastruktur för förenklat uppgiftslämnande, förvaltning och utveckling av register för rapportering av betalningstider, utveckling av en nationell ombudstjänst för företag och fysiska personer samt för att utöka analyskapacitet och samverkan i arbetet mot ekonomisk brottslighet och finansiering av terrorism.  

Bokföringsnämnden 

Regeringen tar vidare den tidigare utredningens förslag om att Bokföringsnämndens uppgifter ska överföras till och införlivas i Revisorsinspektionen. 

 Organisationsförändringarna ska träda i kraft den 1 januari 2027. 

Digg 

Myndigheten för digital förvaltning (Digg) inordnas i Post-och Telestyrelsen. Inom den digitala samverkan mellan myndigheter finns fortsatt arbete med en statlig e-legitimation och digital plånbok. 

Tillväxtverket 

Tillväxtverket får anslag för att säkerställa förvaltningen av verksamt.se samt för att införa de förenklingsförslag som tidigare har aviserats. 

Diskrimineringsombudsmannen (DO) 

Regeringen tillför DO medel för att kunna hantera de tillkommande uppgifter som införandet av EU-direktivet om lönetransparens medför. Regeringen avser att komma med en proposition gällande förslag om hur direktivet ska införlivas i svensk rätt. 

Yrkeshögskola 

Regeringen ger anslag för fler platser inom Yrkeshögskolan.