Om utgifterna för att förvärva och bibehålla en tjänsteinkomst överstiger inkomsten får det underskott som uppkommer i första hand kvittas mot andra tjänsteinkomster och i andra hand sparas till nästa år. Utgifter som överstiger motsvarande inkomst bör dock, enligt Skatteverket, inte vara avdragsgilla i de fall utgifterna inte kan hänföras till någon inkomstgivande verksamhet eller när de i övrigt helt eller delvis har karaktär av personliga levnadskostnader.

Företagare

En företagare med eget aktiebolag har ofta möjlighet att själva välja när och med vilka belopp lön eller annan ersättning ska tas ut. Om en företagare gör reseavdrag utan att ta ut någon lön anser Skatteverket att han bör, för att motivera sitt avdrag, kunna göra troligt att resorna är hänförliga till en ”inkomstgivande verksamhet” i inkomst av tjänst. Han kan till exempel visa att ordinära löneuttag gjorts tidigare år eller göra troligt att avsaknaden av ordinära löneuttag endast är tillfällig. Något som kan vara troligt vid nystartad verksamhet eller bristande lönsamhet.

Om företagaren däremot har för avsikt att arbeta i sitt företag utan att ta ut någon lön eller annan tjänsteinkomst, till exempel om pensionsinkomster finns eller genom att enbart ta ut kapitalinkomster, bör det inte anses vara fråga om en inkomstgivande verksamhet i inkomstslaget tjänst, skriver Skatteverket. I sådant fall bör någon avdragsrätt för resorna inte finnas. I den mån mindre löneuttag görs i sådant fall bör avdrag medges med motsvarande belopp.

SKV, dnr: 131 392470-13/111