Förbud mot dubbla straff
I det aktuella målet hade Skatteverket påfört en företagare skattetillägg för tre transaktioner som var att betrakta som lön till honom från hans bolag. Bolaget hade dessutom blivit påfört skattetillägg på grund av felaktigt redovisad moms och arbetsgivaravgifter. Företagaren dömdes i både tingsrätt och hovrätt för grovt bokföringsbrott och grovt skattebrott till fängelse samt näringsförbud.
Företagaren överklagade hovrättens dom och yrkade att åklagarens talan skulle avvisas. Han ansåg att åtalet inte var förenligt med Europakonventionens förbud mot dubbel lagföring, eftersom det hade tagits ut skattetillägg med de påstådda oriktiga uppgifterna som åtalen avsåg som grund.
Motivering
Högsta domstolen (HD) konstaterar i sitt beslut att skattetillägget har en straffrättslig karaktär samt att skattetillägg och skattebrott kan baseras på en och samma oriktiga uppgift i deklarationen. De kan alltså avse ”samma brott”. HD underkänner därför det svenska systemet med dubbel lagföring vid oriktig uppgift när det gäller moms, inkomstskatt, arbetsgivaravgifter och liknande avgifter.
Däremot finns det enligt HD inte tillräckligt stöd i dagens praxis för att anse att ett bokföringsbrott i tid och rum är helt förbundet med ett skattetilläggsbrott. Ett beslut om skattetillägg utgör därför inte hinder mot åtal och dom för bokföringsbrott.
En fysisk person som har påförts skattetillägg vid oriktig uppgift om moms, inkomstskatt och avgifter som debiteras i en enskild näringsverksamhet är alltså skyddad mot att bli lagförd och straffad för motsvarande skattebrott.
Normalt finns dock, enligt HD, inget hinder mot att åtala ägaren/uppgiftslämnaren enligt skattebrottslagen när skattetillägg har tagits ut av en juridisk person. Men förbudet mot dubbel lagföring gäller även i ett sådant fall om den fysiska personen i egenskap av företrädare krävts på betalning för den juridiska personens skattetillägg.
Hinder mot åtal för skattebrott föreligger så snart Skatteverket har fattat ett beslut om att ta ut skattetillägg, oavsett om beslutet har vunnit laga kraft eller inte, framhåller HD.
Beslut
HD kom i det aktuella målet fram till att åtalet mot företagaren skulle avvisas när det gällde frågan om det grova skattebrott som gällde hans inkomstskatt eftersom han i den delen personligen hade påförts skattetillägg. Däremot fanns inget hinder mot att pröva åtalet för grovt skattebrott avseende moms och arbetsgivaravgifter eftersom skattetilläggen hade påförts bolaget och inte företagaren personligen.
Avslutningsvis slog HD fast att påförda skattetillägg inte utgjorde något hinder mot att pröva åtalet för grovt bokföringsbrott eller näringsförbud.
Ändringar i K-regelverket – kan ditt företag fortsätta tillämpa K2?
9 december 2025I somras beslutade Bokföringsnämnden om en hel rad ändringar i K2-regelverket. Ändringarna innebär bland annat att vissa företag inte längre kommer att ha möjlighet att tillämpa K2 i årsredovisningen per den 31 december 2026. Även om det kan kännas långt borta, och det först ska upprättas en årsredovisning för 2025, är det klokt att redan nu fundera på om ditt företag kommer att behöva byta regelverk nästa år. Bytet av regelverk kan i många fall påverka den löpande bokföringen redan den 1 januari 2026.
Nya 3:12-regler – vad du som delägare behöver ha koll på
8 december 2025Rätt eller fel men vi kallar reglerna för 3:12-reglerna. De gäller delägare i fåmansaktiebolag som äger kvalificerade aktier i företaget - egentligen delägare i aktiebolag som ägs av ett fåtal personer och som även arbetar i företaget. Det är med rätta som både företagare och skatteexperter har kritiserat reglerna. De är både komplexa och svåra att förstå. Nu har förändringar i 3:12-reglerna beslutats. De träder i kraft den 1 januari 2026. Vad innebär de nya reglerna för dig som delägare?
Då blir julklappar till anställda skattefria
7 november 2025Julen närmar sig – och med den är det viktigt att känna till vilka skatteregler som gäller för gåvor till anställda. Beloppsgränsen för att julklappen ska vara skattefri för de anställda är även i år 550 kronor. I denna artikel går vi igenom förutsättningarna för att julklappar ska vara skattefria, samt regeringens nya förslag om möjligheter för bland annat aktiebolag att få skattereduktion för gåvor till välgörande ändamål.
