Beslutade förändringar 

Riksdagen har nu beslutat om anpassningar till EU-rätten i de riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna för företag i intressegemenskap. Det innebär en ny bestämmelse som ska begränsa avdrag för ränta vid lån inom en intressegemenskap när det företag som har rätt till ränteinkomsten finns i ett annat land inom EES än i Sverige. Enligt den nya bestämmelsen ska ränteavdrag som huvudregel medges, men om lånet ingår i ett så kallat konstlat upplägg som syftar till att intressegemenskapen ska få en väsentlig skatteförmån kan avdrag nekas helt eller delvis. 

Reglerna träder i kraft den 1 januari 2026. 

De generella ränteavdragsbegränsningsreglerna  

Reglerna innebär begränsade möjligheter för juridiska personer att dra av ränteutgifter. Det finns två metoder att kunna dra av ett negativt räntenetto, det vill säga om ränteutgifterna överstiger ränteinkomsterna. De två metoderna är EBITDA-regeln och förenklingsregeln. 

Enligt den så kallade EBITDA-regeln får ett negativt räntenetto dras av med 30 procent av ett avdragsunderlag. Underlaget motsvarar ett företags skattemässiga EBITDA, det vill säga ett skattemässigt resultat före räntor, skatt, nedskrivningar och avskrivningar.  

Enligt förenklingsregeln får ett negativt räntenetto dras av med upp till 5 miljoner kronor utan prövning av om beloppet ryms inom avdragsutrymmet. Om denna regel tillämpas behöver företaget alltså inte beräkna något avdragsunderlag enligt EBITDA-regeln. 

Utredningens förslag 

De förslag som tidigare har presenterats i utredningen Förbättrade ränteavdragsregler för företag (SOU 2024:37) om de generella ränteavdragsbegränsningsreglerna är alltså inte beslutade. En lagrådsremiss gavs till Lagrådet i juni 2025. Det ska också noteras att remissinstanserna överlag var positiva till de föreslagna reglerna.  

I budgetpropositionen fanns inget förslag om de generella ränteavdragsbegränsningsreglerna och den nu beslutade propositionen innehöll bara förändringar i de riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna. Förklaringen till att de föreslagna förändringarna inte finns med i budgetpropositionen har nog varit en prioriteringsfråga i budgetförhandlingarna.  

Ej beslutade förslag om de generella ränteavdragsbegränsningsreglerna  

De föreslagna generella ränteavdragsbegränsningsreglerna som inte blev beslutade är förenklingar av stor betydelse. Enligt förslaget skulle förenklingsregelns beloppsgräns för avdrag höjas från 5 till 25 miljoner kronor. 

Förslagen om ändringar i EBITDA-regeln skulle innebära att företag som kan lämna koncernbidrag till varandra eller ta emot koncernbidrag från varandra skulle kunna beräkna avdrag för negativt räntenetto gemensamt och på ett mer effektivt sätt. Enligt förslaget skulle de ses som en och samma beräkningsenhet.  

Huvudregeln föreslogs justeras så att varken koncernbidrag eller tidigare års underskott skulle beaktas vid beräkningen av ett företags avdragsunderlag. Tidsgränsen för avdrag för kvarstående negativt räntenetto slopas. Detta medför att kvarstående negativt räntenetto fastställs årligen. Rätten att dra av ett sådant kvarstående negativt räntenetto skulle enligt förslaget utökas så att det kunde dras av mot positivt räntenetto och inom ramen för förenklingsregelns beloppsgräns.