Nya skatteregler som gäller i deklarationen 

Några nya regler som gäller enskilda näringsidkare för inkomståret 2025 som man behöver vara uppmärksam på i deklarationen som lämnas 2026. 

Gränser för positiv och negativ räntefördelning 

Positiv räntefördelning innebär att en schablonmässigt beräknad avkastning på kapitalunderlaget flyttas från inkomstslaget näringsverksamhet till inkomstslaget kapital. Man kan säga att det är en schablonmässig ränta på det satsade kapitalet i den enskilda näringsverksamheten. Kapitalunderlaget som är utgångspunkten för räntefördelningen är förenklat sett ett justerat eget kapital.  

Positiv räntefördelning får göras om det vid utgången av föregående beskattningsår, efter vissa justeringar, inte finns ett negativt kapitalunderlag i näringsverksamheten. Det finns inte längre någon gräns för hur stort kapitalunderlaget ska vara för att positiv räntefördelning ska få göras. Den är borttagen. Positiv räntefördelning kan alltså göras på låga kapitalunderlag. 

Negativ räntefördelning är tvingande om kapitalunderlaget, vid det förra räkenskapsårets slut (vanligen den 31 december) är negativt med mer än 500 000 kronor. Det innebär att en schablonmässig kostnadsränta på skulden ska öka inkomst av näringsverksamhet, samtidigt som ett avdrag med samma belopp får göras i kapital. 

Observera! 

Någon begränsning i lag för när positiv räntefördelning får ske – förutom att positiv räntefördelning begränsas till fördelningsbeloppet och ett för räntefördelning justerat resultat – finns inte. Skatteverkets anser därför att ett sparat fördelningsbelopp från föregående år eller ett från annan övertaget sparat fördelningsbelopp kan utnyttjas ett år som kapitalunderlaget i näringsverksamheten är negativt. Hjälpblanketten SKV 2196 Beräkning – Räntefördelning och expansionsfond är däremot inte uppdaterad med detta förtydligande från Skatteverket.   

Läs mer om Räntefördelning | Skatteverket 

Kostnadsföra lager och inventarier vid förenklat årsbokslut 

En enskild näringsidkare som upprättar ett förenklat årsbokslut behöver inte ta upp något värde på lagertillgångarna om lagrets sammanlagda värde vid beskattningsårets utgång uppgår till högst ett halvt prisbasbelopp. I dessa fall kan värdet av lagret kostnadsföras. 

Om avskrivningsunderlaget före årets avskrivningar för inventarier uppgår till högst ett halvt prisbasbelopp, får en enskild näringsidkare som upprättar ett förenklat årsbokslut i stället göra ett värdeminskningsavdrag med ett belopp som motsvarar hela avskrivningsunderlaget. 

Begära nedsättning av egenavgifterna som regionalt stöd  

En enskild näringsidkare som driver verksamhet från ett fast driftställe inom ett stödområde får göra ett särskilt avdrag från egenavgifterna. Stödområden är främst kommuner i inre Norrland och i de norra delarna av Dalarnas och Värmlands län. 

Vid punk 13.1i Inkomstdeklaration 1 begär man den regionala nedsättningen av egenavgifterna och vid punkte13.2 anger du NACE-koden. Koden är EU:s officiella system för att klassificera företags ekonomiska verksamhet. Det är grunden för Sveriges SNI-koder.  

Egenavgifter och särskild löneskatt | Skatteverket 

Tips i deklarationen 

Nedan följer att par tips för att undvika onödiga fel i deklarationen. Om en oriktig uppgift lämnas i deklarationen kan Skatteverket påföra skattetillägg.  

Avdrag för ränteutgifter 

En fysisk person får kontrolluppgifter på de ränteutgifter som har betalts under året. Kontrolluppgift ska lämnas oavsett om räntan är hänförlig till näringsverksamhet eller kapital. Beloppet för ränteutgifterna kommer att förtyckas på inkomstdeklarationen under avdrag – kapital ruta 8.1 Ränteutgifter för lån med säkerhet eller 8.8 Ränteutgifter för lån utan säkerhet. 

I inkomst av kapital är det en begränsad avdragsrätt för ränteutgifter för lån utan säkerhet. Dessa får endast dras av med 50 procent. Läs mer här. Den här begränsningen gäller inte i inkomst av näringsverksamhet. Det innebär att i den enskilda näringsverksamheten har företagaren full avdragsrätt även för utgiftsräntor för lån utan säkerhet.  

Om en del av räntorna är hänförliga till lån som är hänförliga till näringsverksamheten ska avdraget för dem göras i NE-blanketten i inkomst av näringsverksamhet. De redovisas då i ruta R8 Räntekostnader m.m. och under Övriga uppgifter Ränteutgifter enligt kontrolluppgifter för beskattningsåret som dragits av i näringsverksamhet, ange belopp.  

Om du flyttar en del av avdraget för ränteutgifter till näringsverksamheten är det viktigt att komma ihåg att ändra uppgifterna om ränteutgifter under avdrag i kapital (ruta 8.1 respektive 8. 8). Detta är ett av de vanliga fel som Skatteverket ser i deklarationer för enskilda näringsidkare.  

Avdragsgillt eller inte? 

Många enskilda näringsidkare frågar sig vad som är avdragsgillt och inte. Det kan vara svårt att veta vilka utgifter man får göra avdrag för i deklarationen. Utgångspunkten är att alla utgifter för intäkternas förvärvade får dras av. Annorlunda uttryckt, utgiften ska vara till nytta för företaget och inte av privat karaktär.  

Men det finns vissa utgifter som aldrig får dras av, till exempel förseningsavgifter och böter. Dessa regler gäller för alla företagsformer. Sedan finns det vissa regler som begränsar avdragsrätten för enskilda näringsidkare. Det beror på att enskilda näringsidkare inte är anställda i sin verksamhet. Därför skiljer sig reglerna för vad som är avdragsgillt för en enskild näringsidkare till viss del från avdragsrätten för ett aktiebolag.  

En enskild näringsidkare kan exempelvis inte ge sig själv ett friskvårdsbidrag, men det kan ägaren som arbetar och är anställd i aktiebolaget. Skatteverket har ett avdragslexikon för enskild näringsverksamhet. Kanske hittar du svar på din fråga där! 

Tips vid avdrag för insättning på skogskonto 

Den som driver skogsbruk som enskild näringsverksamhet har möjlighet till uppskov med beskattningen av skogsinkomster. Genom insättning på skogskonto kan oregelbundna skogsinkomster jämnas ut mellan åren. Skogskonto är ett särskilt bankkonto för detta och insättningen på just ett sådant konto är en förutsättning för avdraget. Kontrollera att insättningen har skett till ett korrekt bankkonto! Namnen på bankkontona kan var förvirrande.