Förslag i året budget

3:12-reglerna

Regeringen föreslår ändrade regler för delägare som äger kvalificerade andelar i fåmansföretag, de så kallade 3:12-reglerna. Reglerna som presenteras nu skiljer sig från det tidigare förslaget som tidigare remitterats. I huvudsak är den största förändringen att gränsbeloppet bara ska beräknas på ett sätt för alla delägare.  

Det föreslagna sättet är en blandning av dagens två metoder. Gränsbeloppet föreslås bestå av följande fyra komponenter: 

• Grundbelopp  
• Lönebaserat utrymme
• Ränta på omkostnadsbelopp som överstiger 100 000 kronor 
• Sparat utdelningsutrymme från föregående år utan uppräkning

Karenstiderna föreslås generellt kortas med ett år, från fem till fyra år. Detta påverkar bland annat hur länge en andel anses kvalificerad efter att en delägare slutat vara verksam i betydande omfattning, samt vid tillämpning av utomståenderegeln och regeln om samma eller likartad verksamhet.  

Reglerna föreslås i huvudsak träda i kraft den 1 januari 2026. 

Läs mer om de föreslagna reglerna här.  

Skattereduktion för gåvor som ges av juridiska personer 

Regeringen föreslår en skattereduktion för juridiska personer som ger penninggåvor till organisationer som är godkända som gåvomottagare. Organisationerna ska ha till ändamål att främja social hjälpverksamhet eller vetenskaplig forskning. Gåvan måste minst uppgå till 2 000 kronor vid varje gåvotillfälle för att ge rätt till skattereduktion. Skattereduktionen föreslås uppgå till 20,6 procent av underlaget som motsvarar gåvans värde. Totalt får underlaget för skattereduktionen uppgå till 800 000 kronor.  
Om ett företag ger en gåva som ger rätt till skattereduktion för företaget ska inte delägaren bli beskattad för gåvan. 

Reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026. 

Ändrade regler för beskattning av skog 

Regeringen återkommer under 2025 med ett förbättrat regelverk om beskattning av skog. De regler som tidigare har remitterats omfattar en möjlighet till skattemässiga justeringar vid intrångsersättning och löseskilling som ges för naturvårdande ändamål samt en möjlighet till periodisering av ersättning för naturvårdsavtal. Tidigare förslogs även att källskatten på ränta på skogskontmedel m.m. ska slopas.  

Laddning av elfordon och drivmedelsutgifter 

Den tillfälliga skattefriheten för laddning av elfordon på arbetsplatsen föreslås bli permanent. Det innebär att anställda även fortsättningsvis kan ladda sina elbilar eller laddhybrider på jobbet utan att förmånsbeskattas.  

Rätten för avdrag för drivmedelsutgifter förslås utvidgas så att personer med laddhybrid som förmånsbil ska ha rätt till avdrag för drivmedelskostnader vid tjänsteresor – även om bilen laddats gratis på arbetsplatsen.  

Förslagen föreslås träda i kraft den 1 juli 2026. 

Sänkt skatt på arbete och pension 

Sänkt skatt på arbete och pension genom att jobbskatteavdraget och förhöjda grundavdraget stärks från och med 1 januari 2026. 

Höjd gräns för resor till och från arbetet 

Rätten till avdrag för utgifter för arbets- och inställelseresor är idag begränsad till utgifter som överstiger 11 000 kronor. Regeringen föreslår att denna beloppsgräns höjs till 15 000 kronor.  

Reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026.  

Tillfällig nedsättning av arbetsgivaravgifter för unga 

En tillfällig nedsättning av det samlade uttaget av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift föreslås för ersättning till personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte 23 år. Nedsättningen innebär att endast ålderspensionsavgiften och hälften av de övriga avgifterna ska betalas på ersättning upp till 25 000 kronor per kalendermånad.  
 
Reglerna föreslås träda i kraft den 1 april 2026. Bestämmelserna tillämpas på ersättning som betalas ut under perioden den 1 april 2026 till och med den 30 september 2027. 

Sänkt matmoms 

Regeringen avser att under hösten 2025 återkomma till riksdagen med förslag om tillfälligt sänkt mervärdesskattesats på livsmedel från 12 procent till 6 procent. 
 
Sänkningen föreslås träda i kraft den 1 april 2026 och gälla t.o.m. den 31 december 2027. 

Etableringsjobb  

Regeringen tillför medel för att möjliggöra en förlängning av etableringsjobben enligt nuvarande avtal mellan arbetsmarknadens parter och notifieringen hos Europeiska kommissionen. Enligt gällande regler kan detta pågå som längst till den 31 december 2027. Förutsättningarna för fortsatta insatser med etableringsjobb är att arbetsmarknadens parter kommer överens och att EU godkänner fortsatt stöd. 

Några förslag som saknades 

Några förslag som tidigare har aviserats fanns inte med i budgetpropositionen. Det som många hade hoppats på – den sänkta bolagsskatten – är ett sådant exempel.  

Sänkt bolagsskatt 

Förslaget var att bolagsskatten skulle sänkas till 20 procent från 20,6 procent. Det skulle även påverka expansionsskatten för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag på motsvarande sätt. 

Finansministern sa vid presentationen av budgeten att hon hoppades att få återkomma med bolagsskattesänkning nästa år.  

Förbättrade ränteavdragsregler för företag  

Regeringen har även föreslagit enklare och förbättrade regler om ränteavdrag för företag. Detta förslag nämndes inte i budgetpropositionen. Det är viktiga förändringar för företagens möjlighet att dra av ett negativ räntenetto. Förslaget har varit att reglerna ska träda i kraft den 1 januari 2026.  

Nu har regeringen lagt fram förändringar i ränteavdragsbegränsningsreglerna men inte de förenklingar som vi väntade på. I propositionen föreslås att de riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna, som begränsar rätten till avdrag för ränteutgifter på vissa skulder till företag i en intressegemenskap, anpassas till EU-rätten. Detta genom att ränteutgifter till ett företag i samma intressegemenskap som hör hemma inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet inte får dras av om skuldförhållandet ingår i ett konstlat upplägg.