Tänk på de skattemässiga justeringarna 

Allt för ofta får vi höra att Skatteverket har påfört skattetillägg därför att företaget till exempel har glömt att återföra nedskrivningar som har gjorts i redovisningen av finansiella anläggningstillgångar. Det kan vara aktier eller kapitalförsäkningar. En sådan värdenedgång är inte avdragsgill vid beskattningen utan den nedskrivning man har gjort i redovisningen måste justeras i deklarationen som en positiv post. 

Skattemässiga justeringar behöver man göra när redovisningen inte kan ligga till grund för beskattningen därför att det finns regler i beskattningen som avviker från de redovisningsmässiga reglerna. Det kan gälla exempelvis en kostnad som företaget inte har avdragsrätt för som representation, gåvor och böter.  

Outnyttjat underlag för skattereduktion för investeringar i inventarier 

I förra årets deklaration (beskattningsåret 2022) kunde företag begära skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffats under 2021. En av de viktigaste förutsättningarna är att inventariet ska finnas kvar i företaget den 31 december 2022 eller vid det beskattningsår som avslutades närmast efter den 31 december 2022. De tillgångar som omfattas av rätten till skattereduktion är maskiner och inventarier vars anskaffningsvärde ska dras av genom årliga värdeminskningsavdrag enligt inkomstskattelagen.  

Om företaget inte kunde utnyttja hela underlaget för skattereduktion för beskattningsåret 2022 kan det utnyttjas vid beskattningen nästkommande år, det vill säga beskattningsåret 2023. Företaget kommer då att fylla i det outnyttjade underlaget i deklarationen (ruta 1.17) som lämnas in under 2024. Uppgifterna om outnyttjat underlag framgår av slutskattebeskedet för förra beskattningsåret. Läs mer om skattereduktion för inventarieköp under 2021. 

Underlag för särskild löneskatt 

Om företaget har utfäst en tjänstepension till sina anställda ska företaget betala särskildt löneskatt på pensionskostnaderna. Avdrag för själva kostnaderna får företaget i deklarationen men särskild löneskatt ska också betalas på underlaget oavsett om företaget har fått avdrag för pensionskostnaderna eller inte. Underlaget för den särskilda löneskatten fylls i på inkomstdeklarationens första sida i rutan 1.4. Läs mer om underlag för särskild löneskatt på Skatteverkets webbplats. 

Outnyttjat underskott från föregående år 

Slutligen – glöm inte att fylla i outnyttjat underskott från föregående år. Det normala är att ett års underskott ska dras av följande år.  

Men det finns situationer när underskottet ska begränsas. Det gäller vid vissa ägarförändringar då underskottet kan begränsas genom en beloppsspärr och koncernbidragsspärr. Om underskottet har utgjort det huvudsakliga skälet till ägarförändringen kan hela underskottet falla bort. Begränsningar i rätten att dra av tidigare års underskott finns också om aktiebolaget försätts i konkurs eller får ett ackord. Läs mer om underskott i aktiebolag.