14 olika skattereduktioner  

Det finns 14 olika skattereduktioner som en fysisk person kan få. För att kunna utnyttja skattereduktionerna behöver det finnas tillräckligt med skatt att avräkna skattereduktionen mot. De olika skattereduktionerna räknas av i en särskild ordning. Summan av skattereduktionerna får inte överstiga summan av kommunal inkomstskatt, statlig inkomstskatt, fastighetsavgift och fastighetsskatt.  

Om det inte finns tillräckligt med skatt att betala för att kunna utnyttja skattereduktionen kan man i vissa fall överlåta den. Det finns ingen möjlighet för en fysisk person som inte driver näringsverksamhet att utnyttja en skattereduktion ett senare år utan rätten till skattereduktionen faller bort.  

För vissa skattereduktioner finns det en möjlighet att överlåta rätten till skattereduktion till någon annan. Dessa behandlas nedan.  

Skattereduktion för rot- och rutarbeten  

Rätt till skattereduktion för rot- och rutarbeten har bland annat fysiska personer som har fyllt 18 år. Rutavdrag får uppgå till max 50 procent och rotavdrag till max 30 procent av arbetskostnaden inklusive mervärdesskatt. Skattereduktionen för rot- och rutavdrag får uppgå till sammanlagt högst 75 000 kr per person och beskattningsår, varav rotavdraget högst får uppgå till 50 000 kr. Det är endast arbetskostnader som ger rätt till rot- eller rutavdrag. I underlaget till rot- eller rutavdrag får inte utgifter för till exempel material, utrustning och resor räknas in. 

Omfördelning av rot- och rutavdrag 

Personer som tillhör samma hushåll och som gemensamt har låtit utföra ett rot- eller rutarbete kan omfördela avdraget mellan sig om det visar sig att en av personerna inte kan utnyttja sin del av avdraget. Den person som övertar ett rot- eller rutavdrag måste också uppfylla villkoren för rot- eller rutavdrag.  

Om omfördelning begärs i inkomstdeklarationen är det bara den slutliga skattereduktionen som omfördelas. Den preliminära skattereduktionen ligger kvar på den överlåtande personen. Det kan innebära ytterlige skatt att betala för den överlåtande personen, medan den som får skattereduktionen tilldelad får mindre skatt att betala. Både den som överlåter rätten till skattereduktion och den som tar över rätten ska lämna uppgifter om omfördelningen. Det gör man i fältet Övriga upplysningar på sidan 2 i deklarationen. I e-tjänsten för deklarationen gör överlåtaren ändringen i menyvalet Ändra och väljer därefter Skattereduktioner rotarbete eller rutarbete. Där anger man uppgift om belopp, hur avdraget ska fördelas och personnummer till den man vill omfördela till. Man kan på det sättet föra över hela eller en del av avdraget. 

Omfördelning av skattereduktionen kan även ske mellan köpare som inte har hushållsgemenskap. Alla villkor måste då vara uppfyllda för den som skattereduktionen omfördelas till. Det är alltså möjligt att omfördela till den som hade haft rätt till skattereduktion redan vid ansökningstillfället. 

Det går däremot inte att omfördela skattereduktion för rot- och rutarbete som man fått som förmån. 

Skattereduktion för grön teknik 

En fysisk person kan få skattereduktion för installation av så kallad grön teknik. Skattereduktionen för grön teknik får uppgå till högst 50 000 kronor per person och beskattningsår. Det finns tre olika installationsarbeten som ger rätt till skattereduktion. Dessa är installation av nätanslutet solcellssystem (solceller), system för lagring av egenproducerad elenergi (batteri) samt laddningspunkt till elfordon.  

Omfördelning av skattereduktion för grön teknik 

Även rätten till skattereduktion för grön teknik kan man omfördela till en person som man har hushållsgemenskap med, exempelvis make, maka eller sambo, förutsatt att den personen i övrigt har rätt till avdraget.  

Om omfördelning begärs i inkomstdeklarationen är det bara den slutliga skattereduktionen som omfördelas. Både den som överlåter rätten till skattereduktion och den som tar över rätten ska lämna uppgifter om att omfördelning av skattereduktionen ska göras i fältet Övriga upplysningar i deklarationen. Kryssa också i rutan för omfördelning. I e-tjänsten för deklaration ändrar man i menyvalet ändra och väljer därefter skattereduktion Grön teknik. Där anger man belopp, hur avdraget ska fördelas och personnummer till den man vill omfördela till. Man kan alltså föra över hela avdraget eller bara en del.  

Skattereduktion för gåvor  

Skattereduktionen för gåvor uppgår till 25 procent av underlaget som motsvarar de lämnade gåvorna. För inkomstår 2023 (inkomstdeklaration 2024) kan privatpersoner få skattereduktion med högst 3 000 kronor. Det motsvarar gåvor för totalt 12 000 kronor.  

För att få skattereduktion för gåvor måste vissa förutsättningar vara uppfyllda. Gåvomottagaren måste vara godkänd av Skatteverket innan man lämnar gåvan och givaren måste ha fyllt 18 år vid inkomstårets utgång. Gåvan måste vara en penninggåva som är avsedd att främja social hjälpverksamhet eller vetenskaplig forskning. Gåvan måste uppgå till minst 200 kronor till samma gåvomottagare vid ett och samma tillfälle och uppgå till minst 2 000 kronor under året. 

Så omfördelas skattereduktionen för gåvor 

Makar och sambor kan omfördela underlaget för skattereduktion mellan sig när den som gett gåvan inte kan utnyttja hela skattereduktionen. Omfördelning kan också ske om en av makarna gett gåvor som överstiger det skattereduktionsgrundande beloppet medan den andre maken har ytterligare utrymme, eller om en av makarna inte kommer upp i det minsta skattereduktionsgrundande beloppet. 

Förutsättningen för omfördelning är att det avser makar som lever tillsammans eller sambor som tidigare varit gifta med varandra eller som har gemensamma barn. Den person som övertar ett skattereduktionsbelopp måste uppfylla villkoren för skattereduktion. Uppgifterna kan antingen ändras i deklarationen eller i e-tjänsten för deklaration.  

Skattereduktion vid underskott av kapital 

Fysiska personer som har underskott av kapital kan få en skattereduktion för det. Skattereduktionen uppgår till 30 procent om underskottet är högst 100 000 kronor. 

Om underskottet är större än 100 000 kronor får man skattereduktion med 21 procent för den del som överstiger 100 000 kronor utöver 30 procent till den del underskottet som uppgår till 100 000 kronor. Det går inte att omfördela rätten till skattereduktionen för underskott av kapital. Däremot är det under vissa förutsättningar möjligt att omfördela utgiftsräntor. 

Så omfördelar man ränteutgifter 

För att få avdrag för en ränteutgift ska man både ha varit betalningsansvarig för skulden under den tid räntan avser samt betalat räntan. Det gör att till exempel makar och sambor som har ett gemensamt lån kan omfördela ränteutgifterna på ett annat sätt än vad som framgår av kontrolluppgifterna. De som vill dela utgiftsräntorna mellan sig på ett annat sätt behöver fylla i nya belopp vid punkt 8.1 i deklarationen. I e-tjänsten Inkomstdeklaration 1 gör man det under menyvalet Ändra. Vid deklaration på pappersblanketten ska de nya beloppen fyllas i den tomma rutan vid punkt 8.1. Det gamla beloppet behöver inte strykas. Tänk på att båda ska ange ett belopp i rutan, även om beloppet är noll för någon av personerna.